英国給与計算ツール

英国のPAYE所得税の仕組み

PAYE（Pay As You Earn）とは、HMRCが年次の確定申告（Self Assessment）ではなく、給与が支払われる前に所得税とNational Insuranceを給与から直接徴収する仕組みです。すべての従業員にはPersonal Allowance（基礎控除に相当）が与えられており、2026/27年度は£12,570です。これは、所得税が一切発生しない範囲で毎年稼ぐことができる金額を意味します。

この控除額を超える部分については、England、Wales、Northern Irelandは共通の3段階の税率区分を用います。£12,571から£50,270までは基本税率（basic rate）20%、£50,271から£125,140までは高税率（higher rate）40%、£125,140を超える部分には追加税率（additional rate）45%が課されます。一方Scotlandは、権限委譲（devolved powers）のもとで独自の、より細かく刻まれた税率区分を設定しています。19%のスターター税率、20%の基本税率、21%の中間税率、42%の高税率、45%の上級税率、そして£125,140を超える部分に課される48%の最高税率です。つまり、Personal Allowance自体はどの地域でも同一であるにもかかわらず、中〜高所得のScotlandの納税者は、同じ給与のEngland、Wales、Northern Irelandの納税者よりも、一般的にやや多くの所得税を支払うことになります。

Personal Allowance、逓減（テーパリング）、特別控除

Personal Allowanceはすべての人に一律に固定されているわけではありません。（年金拠出などによって減額された後の）課税所得が£100,000を超えると、その時点を超えて稼いだ£2ごとに控除額が£1ずつ減少し、£125,140でついに£0になります。つまり、£100,000から£125,140の間の所得は、消えていく控除額を考慮すると実質的に60%の税率で課税されることになり、これはそれより上のadditional rate区分よりも高い税率です。例えば£110,000を稼ぐ人は、控除額を£5,000失い（閾値を超えた£10,000の半分）、Personal Allowanceは£12,570ではなく£7,570になります。

さらに2つの控除がこれを調整することがあります。Blind Person's Allowanceは、登録された視覚障害者（Scotland およびNorthern Irelandでは重度の視覚障害者）であれば、2026/27年度は£3,250が加算されます。Marriage Allowanceは、Personal Allowanceを使い切っていない配偶者またはシビル・パートナーが、basic rateの納税者であるパートナーに対して控除額のうち£1,260を移転できる制度で、受け取る側は年間最大£252の節税になります。

実際の控除額はPAYEの税コード（tax code）に反映されており、多くの場合数字とアルファベット1文字の組み合わせで表されます。例えば1257Lは、1,257を10倍して£12,570の控除額を得るという意味で、2026/27年度の標準コードです。特定の状況向けに他のコードも存在します。BRはすべての所得をbasic rateで課税するコードで、副業（第2の仕事）でよく使われます。Kコード（K codes）は、控除額がマイナスになるほどの追加の税額を負っていることを意味します。NTはまったく税を差し引かないことを意味します。この計算ツールは標準的な「NNNNL」形式のコードを自動的に読み取り、それ以外の場合は標準の控除額にフォールバックします。

National Insuranceの解説

National Insuranceは、State Pension（国家年金）などの給付の財源となるもので、所得税とは異なり、1年間を通じて累積計算されるのではなく、給与支払期間ごとに個別に計算されます。従業員として、あなたはPrimary Threshold（£12,570）からUpper Earnings Limit（£50,270）までの所得についてClass 1（primary）National Insuranceを8%支払い、それを超える部分には2%が課されます。この2%の税率には上限がありません。

雇用主は別途、あなたに代わってClass 1（secondary）National Insuranceを支払っています。現在、Secondary Threshold（£5,000）を超える所得に対して15%が課され、こちらにも上限はありません。これは雇用主にとって実際のコストですが、あなたの給与から差し引かれるものではないため、この計算ツールでは給与からの控除ではなく、別枠の「雇用主負担」の見積もりとして表示しています。

NIカテゴリー文字（NI category letter）によって、双方が支払う金額が変わります。ほとんどの従業員はCategory Aに該当します。Category M（21歳未満）とCategory H（25歳未満の見習い・apprentice）は、通常どおり8%/2%の従業員負担率を支払いますが、雇用主側はUpper Secondary Threshold（£50,270）までの所得についてsecondary NIを0%しか支払いません。これは、企業が若年労働者や見習いを雇用する大きなインセンティブになっています。Category Cは、State Pension（国家年金）の受給年齢を超えた場合に適用され、その時点から従業員負担のNIは一切支払わなくなりますが、雇用主側の負担は通常どおり継続します。

職場年金（ワークプレイスペンション）：3つの課税方式

職場年金の拠出がどのように構成されているかによって、貯蓄額だけでなく、所得税とNational Insuranceの両方が変わってきます。Salary Sacrifice（給与から年金拠出分を差し引く方式。「スマート年金」として販売されることもあります）は、契約上の給与を正式に減額し、その代わりに同額を雇用主が年金拠出として支払う仕組みです。そのため、差し引かれた金額は所得税とNational Insuranceの両方が計算される前に除外されます。これは、税金だけでなくNational Insuranceの負担額も削減できるため、最も税効率の良い方法です。

Net Pay Arrangementは、所得税が計算される前に総支給額から拠出額を差し引く仕組みですが、この控除は正式な給与変更ではなく給与計算上の処理にすぎないため、National Insuranceは満額の給与に対して課されたままです。所得税については全額の税制優遇（tax relief）が受けられますが、National Insuranceの節約にはなりません。

Relief at Sourceはさらに異なる仕組みです。あなたの拠出額は、所得税とNational Insuranceの両方がすでに計算された後の給与から差し引かれるため、課税所得にもNI算定対象の所得にも直接的な影響を与えません。その代わり、年金プロバイダーがbasic rateの税制優遇（20%）をHMRCに請求し、自動的にあなたの年金口座に加算します。higher rateやadditional rateの納税者は、残りの優遇分をSelf Assessmentを通じて別途請求する必要があります。例えば£48,000の給与の5%（年間£2,400）を拠出する人の場合、Salary Sacrificeは、Net Pay ArrangementやRelief at Sourceと比べて、NIの取り扱いの違いだけで年間およそ£192多くNational Insuranceを節約できます。

学生ローンの返済

学生ローンまたは大学院ローン（postgraduate loan）がある場合、所得が該当プランの閾値を超えると、HMRCが給与明細を通じて自動的に返済額を徴収します。この計算方法はNational Insuranceと同様で、給与全体ではなく閾値を超えた部分にのみ課されます。Plan 1（主に2012年以前にEnglandおよびWalesでコースを開始した学生、ならびにScotlandおよびNorthern Irelandの学生が対象）は、2026/27年度は£26,900を超える部分について9%を返済します。Plan 2（2012年から2023年の間にEnglandおよびWalesでコースを開始した学生が対象）は£29,385を超える部分について9%を返済します。Scotlandの資金提供を受けた学生向けのPlan 4は£33,795を超える部分について9%を返済します。Plan 5（2023年8月以降にEnglandおよびWalesでコースを開始した学生が対象）は£25,000を超える部分について9%を返済します。Postgraduate Loanはより低い6%の返済率で、£21,000を超える部分に課され、学部課程のローンがある場合はそれに代わるのではなく、並行して返済が続きます。そのため、この計算ツールでは、同じ給与に対して両方の返済額を課す「Plan 2 + Postgraduate」という組み合わせオプションを用意しています。

計算例：総支給月額£4,000の場合

Manchester（England）で働くエマ（Emma）を例に考えてみましょう。彼女の総支給額は月額£4,000、年額£48,000で、ボーナスはありません。彼女はSalary Sacrificeを通じて給与の5%を職場年金に拠出しており、標準のNI Category Aに該当し、学生ローンはなく、標準の1257Lという税コードを使用し、Blind Person's AllowanceやMarriage Allowanceの適用はありません。彼女の給与明細がどのように内訳されるか、順を追って見ていきましょう。

ステップ1 — 年金。Salary Sacrificeとは、他の計算が行われる前に、彼女の契約上の給与が5%の拠出分だけ減額されることを意味します。£48,000 × 5% = 年間£2,400（月額£200）となり、税金とNational Insurance両方の計算上の給与は年間£45,600になります。

ステップ2 — Personal Allowanceと課税所得。彼女の£45,600は£100,000の逓減閾値を大きく下回っているため、£12,570のPersonal Allowanceを満額維持できます。課税所得は£45,600 − £12,570 = 年間£33,030、月額では£2,752.50です。

ステップ3 — 所得税。£33,030は20%のbasic rate区分（課税所得£37,700まで）の範囲内にすべて収まるため、彼女のPAYE所得税は単純に£33,030 × 20% = 年間£6,606、月額£550.50となります。

ステップ4 — National Insurance。彼女のNI算定対象給与£45,600は、£12,570のPrimary Thresholdを上回り、£50,270のUpper Earnings Limitを下回っているため、閾値を超える部分すべてに8%が課されます。(£45,600 − £12,570) × 8% = 年間£2,642.40、月額£220.20です。

ステップ5 — 学生ローン。彼女には学生ローンがないため、この項目は£0です。

ステップ6 — 控除合計と手取り額。合計すると、年金£2,400 + 所得税£6,606 + 従業員負担NI£2,642.40 = 年間の控除合計は£11,648.40、月額£970.70で、総支給額の24.27%に相当します。これを月額総支給額£4,000から差し引くと、手取り額は月額£3,029.30、年間では£36,351.60になります。

参考までに、彼女の雇用主は給与とは別に、(£45,600 − £5,000) × 15% = 年間£6,090のClass 1 secondary NIを負担しています。これは雇用主側のコストであり、彼女の給与からの控除ではないため、彼女の手取り額にはまったく反映されません。